增值税是我国税收体系中最庞大的一个税种，增值税的优惠政策也是很是富厚的，在日常的事情服务中，经常会涉及到增值税的种种税收优惠，接下来小编带大家梳理下增值税的税收优惠，及相关的政策注解。第一部门 《增值税暂行条例》划定的免税项目：凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条划定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产物；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的入口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的入口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接入口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。

【政策注解1】农业生产者销售的自产农产物。农业生产者，包罗从事农业生产的单元和小我私家。自产农业产物，指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的各种植物、动物的低级产物。

包罗“公司＋农户”模式的畜禽饲养。可是对单元和小我私家销售的外购农产物，以及单元和小我私家外购农产物生产、加工后销售的仍属于划定规模的农业产物，不属于免税的规模，正常征税。

【政策注解2】由残疾人的组织直接入口供残疾人专用的物品，免征增值税。非残疾人直接入口均难免税。

例如:医疗设备公司入口供残疾人专用物品，并难免税。【政策注解3】销售自己使用过的物品：指其他小我私家自己使用过的物品。

小我私家销售自己使用过的物品（动产），免税。小我私家销售自己使用过的不动产，切合条件的免税。

第二部门 “营改增通知”划定的税收优惠政策一、下列项目免征增值税1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。2.养老机构提供的养老服务。3.残疾人福利机构提供的育养服务。

4.婚姻先容服务。5.殡葬服务。6.残疾人员本人为社会提供的服务。7.医疗机构提供的医疗服务。

8.从事学历教育的学校提供的教育服务。9.学生勤工俭学提供的服务。10.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护、农牧保险以及相关技术培训业务，家 禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。11.纪念馆、博物馆、文化馆、文物掩护单元治理机构、美术馆、展览馆、书画院、 图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

12.寺院、宫观、清真寺和教堂举行文化、宗教运动的门票收入。13.行政单元之外的其他单元收取的切合《试点实施措施》第十条划定条件的政府性 基金和行政事业性收费。

14.小我私家转让著作权。15.小我私家销售自建自用住房。

16.台湾航运司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。17.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输署理服务。18.以下利息收入：(1) 自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。

(2) 国家助学贷款。(3) 国债、地方政府债。

(4) 人民银行对金融机构的贷款。(5) 住房公积金治理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的小我私家住房贷款。(6) 外汇治理部门在从事国家外汇储蓄谋划历程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

(7) 统借统还业务中，企业团体或企业团体中的焦点企业以及团体所属财政公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业团体或者团体内下属单元收取的利息。【政策注解】统借偏向资金使用单元收取的利息，高于支付给金融机构乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。【新政策】《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）划定：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业团体内单元(含企业团体)之间的 资金无偿借贷行为，免征增值税。

【新政策】凭据《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的通知》（财税〔2018〕108号）划定：自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。19.凭据《财政部国家税务总局关于被打消金融机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]141号）划定：被打消金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等产业清偿债务，免征增值税。20.凭据《国家税务总局 关于一年期以 上返还性人身保险产物免征营业税审批事项取消后有关治理问题的通告》（国家税务总局通告2015年第65号）划定：保险公司开办的一年期以上人身保险产物取得的保费收入。

【政策注解】一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养暮年金保险，以及保险期间为一年期及以上的康健保险。21.再保险服务。凭据《财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）划定：(1)境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。(2)试点纳税人提供再保险服务(境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外)，实行与原保险服务一致的增值税政策。

再保险条约对应多个原保险条约的，所有原保险条约均适用免征增值税政策时，该再保险条约适用免征增值税政策。否则，该再保险条约应按划定缴纳增值税。

22.下列金融商品转让收入。(1)（财税〔2005〕155号）及格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

(2)（财税〔2014〕81号）香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过沪港通和深港通买卖上海证券生意业务所和深圳证券生意业务所上市A股；内地投资者(包罗单元和小我私家)通过沪港通买卖香港联交所上市股票。(3)（财税〔2015〕125号）对香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过基金互认买卖内地基金份额。(4)（财税〔2004〕78号）证券投资基金(关闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)治理人运用基金 买卖股票、债券。

(5)小我私家从事金融商品转让业务。23.金融同业往来利息收入。

凭据《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》（财税﹝2016﹞36号）划定，金融同业往来利息收入，免征增值税：(1) 金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。(2) 银行联行往来业务。

(3) 金融机构间的资金往来业务。(4) 金融机构之间开展的转贴现业务。除上述情况外，下列情况也属于同业往来利息收入，适用免税政策：同业存款、同业乞贷、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券、同业存单。24.同时切合划定条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入 （不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税。

该项免税政策自2018年1月1日起停止执行。纳税人享受中小企业信用担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，可以继续享受至3年期满为止。划定条件：（1）已取得羁系部门发表的融资性担保机构谋划许可证，依法挂号注册为企（事）业法人，实收资本凌驾2 000万元。

（2）平均年担保费率不凌驾银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期 担保费收入/（期初担保余额+本期增加担保金额）x 100%（3）一连合规谋划2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部治理制度和 为中小企业提供担保的能力，谋划业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。（4）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单 笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。（5）对单个受保企业提供的担保余额不凌驾担保机构实收资本总额的10%,且平均 单笔担保责任金额最多不凌驾3000万元人民币。

（6）担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不凌驾2%。【政策注解】担保机构免征增值税政策接纳存案治理方式。切合条件的担保机构应到所在地县（市）主管税务机关和同级中小企业治理部门推行划定的存案手续，自完成存案手续之日起，享受3年免征增值税政策。3年免税期满后，切合条件的担保机构可按划定法式管理 存案手续后继续享受该项政策。

详细存案治理措施根据《国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批 事项取消后有关治理问题的通告》（国家税务总局通告2015年第69号）.划定执行，其中税务机关的存案治理部门统一调整为县（市）级国家税务局。25.（财税〔2013〕62号）国家商品储蓄治理单元及其直属企业负担商品储蓄任务，从中央或者地方财政取得的利息补助收入和价差补助收入。26. 凭据《“公共创业 万众创新”税收优惠政策指引》划定：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

【政策注解】存案法式。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面条约，到纳税人所在地省级科技主管部门举行认定，并持有关的书面条约和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

27.同时切合下列条件的条约能源治理服务：(1) 节能服务公司实施条约能源治理项目相关技术，应当切合国家质量监视磨练检 疫总局和国家尺度化治理委员会公布的《条约能源治理技术通则》(GB/T24915 -2010) 划定的技术要求。(2) 节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型条约，其条约花样和内容，切合 《中华人民共和国条约法》和《条约能源治理技术通则》(GB/T24915 -2010)等划定。28．政府举行的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单元)，举行学习班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。【政策注解】全部归该学校所有，是指举行学习班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户治理，同时由该学校对有关票据举行统一治理和开具。

举行学习班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。29. 政府举行的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校卖力谋划治理、谋划收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不 动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服 务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务运动取得的收入。30. 家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。31. 福利彩票、体育彩票的刊行收入。

32. 军队空余房产租赁收入。33. 为了配合国家住房制度革新，企业、行政事业单元按房改成本价、尺度价出售住房取得的收入。34. 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

35. 涉及家庭产业支解的小我私家无偿转让不动产、土地使用权。36. 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权送还给土地所有者。37. 县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用 权(不含土地使用权)。

38. 随军眷属就业。39. 军队转业干部就业。

【政策注解1】从事个体谋划的军队转业干部、随军眷属，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。【政策注解2】为自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业、为安置随军眷属就业而新开办的企业，自领取税务挂号证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。40. 各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非谋划运动，不征收增值税。

41. 青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。42. 中国邮政团体公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。

43. 自2016年1月1日起，中国邮政团体公司及其所属邮政企业为金融机构代庖金融保险业务取得的署理收入，在“营改增”试点期间免征增值税。44. 中国信达资产治理股份有限公司、中国华融资产治理股份有限公司、中国长城资产治理公司和中国东方资产治理公司及各自经批准分设于各地的分支机构(以下称资产公司)，在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产历程中开展的以下业务，免征增值税：(1) 接受相关国有银行的不良债权，乞贷方以货物、不动产、无形资产、有价证券 和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及使用该货物、不动产从事的融资租赁业务。

(2) 接受相关国有银行的不良债权取得的利息。(3) 资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司收购、承接、处置不良资产而提供 的资产、项目评估和审计服务。

45. 全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资治理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入，免征增值税。46. 对下列国际航运保险业务免征增值税：(1) （财税〔2011〕68号）注册在上海、天津的保险企业从事国际航运保险业务。

(2) （财税〔2010〕115号）注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业互助区的企业提供国际航运保险业务。(3) 注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险业务。47. （财税〔2017〕36号）自2017年1月1日至2019年12月31日，对新疆国际大巴扎物业服务有限公司和新疆国际大巴扎文化旅游工业有限公司从事与新疆国际大巴扎项目有关的营改增应税行为取得的收入，免征增值税。48. （财税〔2019〕17号）2017年1月1日至2019年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

49. （财税〔2018〕94号）对社保基金会、社保基金投资治理人在运用社保基金投资历程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。50.（财税〔2018〕91号）自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150% （含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税; 高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，根据现行政策划定缴纳增值税。（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款根据人民银行同期贷款基准利率150% （含本数）盘算的利息收入部门，免征增值税；凌驾部门根据现行政策划定缴纳增值税。

【政策注解】金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变换。金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元（含本 数），或者没有授信额度，单户贷款条约金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款取得的利息收入，可继续根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政 策的通知》（财税〔2017〕77号）的划定免征增值税。51. （国家税务总局通告2018年第42号）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外互助办学，提供学历教育服务 取得的收入免征增值税。中外互助办学，是指中外教育机构根据《中华人民共和国中外 互助办学条例》（国务院令第372号）的有关划定，互助举行的以中国公民为主要招生对 象的教育教学运动。

上述“学历教育” “从事学历教育的学校”“提供学历教育服务取得 的收入”的规模，根据《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》（财税〔2016〕36号 文件附件3）第一条第（八）项的有关划定执行。52.（财税〔2018〕53 号）自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。53.（财税〔2018〕53 号）自2018年1月1日起至2020年12月31日，对科普单元的门票收入，以及县级 及以上党政部门和科协开展科普运动的门票收入免征增值税。

54.（财税〔2018〕120号）自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大 学科技园和国家存案众创空间向在孵工具提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵工具提供的经纪署理、谋划租赁、研发和技术、信息技术、鉴 证咨询服务。国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家存案众创空间应当单独核算孵化 服务收入。

二、增值税即征即退：1.（财税〔2011〕100号）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产物，按16%（或13%）税率征收增值税后， 对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行即征即退政策。增值税一般纳税人将入口软件产物举行当地化革新后对外销售，其销售的软件产物 可享受上款划定的增值税即征即退政策。当地化革新是指对入口软件产物举行重新设计、 革新、转换等，单纯对入口软件产物举行汉字化处置惩罚不包罗在内。

2.（财税〔2016〕47号）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即 征即退政策。3．经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即征即退政策。

4.（财税〔2018〕38号）自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，根据16%（或13%）的税率征收增值税后，对其增值税实际税负凌驾3%的 部门，实行即征即退政策。5.（财税〔2016〕52号）纳税人安置残疾人应享受增值税即征即退优惠政策：本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数x本月月最低人为尺度的4倍纳税人新安置的残疾人从签订劳动条约并缴纳社会保险的次月起盘算，其他职工从任命的次月起盘算；安置的残疾人和其他职工淘汰的，从淘汰当月盘算。

【政策注解】上述所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的不含税的全部价款和价外用度的比例。三、扣减增值税划定1.（财税〔2019〕21号）退役士兵创业就业：2.（财税〔2019〕22号）重点群体创业就业：【政策注解】3年内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。

限额尺度最高可上浮20%。四、增值税先征退却政策《财政局 税务总局关于宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）划定：自2018年1月1日起至2020年12月31日，执行下列增值税先征退却政策。

（一）对下列出书物在出书环节执行增值税100%先征退却的政策：1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征退却规模掌握在一个单元一份报纸和一份期刊以内。2.专为少年儿童出书刊行的报纸和期刊，中小学的学生课本。

3.专为暮年人出书刊行的报纸和期刊。4.少数民族文字出书物。5.盲文图书和盲文期刊。

6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出书单元出书的出书物。7.列入本通知附件1的图书、报纸和期刊。（二）对下列出书物在出书环节执行增值税先征退却50%的政策：1.各种图书、期刊、音像制品、电子出书物，但本通知第一条第（一）项划定执行增值税100%先征退却的出书物除外。2.列入本通知附件2的报纸。

（三）对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征退却的政策：1.对少数民族文字出书物的印刷或制作业务。2.列入本通知附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。【政策注解1】对枚举的出书物在出书环节，增值税100%先征退却，如机关报纸和机关期刊、中小学的学生课本、专为暮年人出书刊行的报纸和期刊等。

【政策注解2】其他各种图书、期刊、音像制品、电子出书物，在出书环节增值税50%先征退却；【政策注解3】对枚举的印刷、制作业务，增值税100%先征退却：如对少数民族文字出书物的印刷或制作业务。五、金融企业贷款业务《财政部税政司 国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部门条款的政策解读》中表述：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行划定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按划定缴纳增值税。六、小我私家出售住房（财税〔2016〕36号）中附件1：《营业税改征增值税试点实施措施》政策划定：小我私家将购置不足2年的住房对外销售的，根据5%的征收率全额缴纳增值税; 小我私家将购置2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京 市、上海市、广州市和深圳市之外的地域。

小我私家将购置2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率缴纳增值税；小我私家将购置2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。第三部门 财政部、税务总局划定的其他增值税优惠一、资源综合使用产物和劳务增值税优惠政策凭据（财税〔2015〕78号）关于印发《资源综合使用产物和劳务增值税优惠目录》的通知的划定，纳税人销售自产的综合使用产物和提供资源综合使用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

二、免征蔬菜流通环节（包罗批发、零售）增值税《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）政策划定：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。【政策注解1】包罗经由切分、晾晒、冷藏、冷冻法式加工的蔬菜，但不包罗蔬菜罐头。【政策注解2】纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应划分核算蔬菜和其他增值税 应税货物的销售额；未划分核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

三、粕类产物：豆粕属征税饲料；其它粕类饲料免征增值税《国家税务总局关于粕类产物征免增值税问题的通知》（国税函〔2010〕75号）明确表现：豆粕属于征收增值税的饲料产物，除豆粕以外的其他粕类饲料产物，均免征增值税。四、制种行业增值税优惠政策《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2010年第17号）政策划定：制种企业在下列生产谋划模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产物，应凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关划定免征增值税。

一、制种企业使用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工举行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。二、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

五、有机肥产物：纳税人生产销售和批发、零售有机肥产物免征增值税。《财政部 国家税务总局关于有机肥产物免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）政策划定：自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产物免征增值税。【政策注解】纳税人销售免税的有机肥产物，应按划定开具普通发票，不得开具 增值税专用发票。

纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供相关的资料，凡不能 提供的，一律不得免税。六、按债转股企业与金融资产治理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资 产作为投资提供应债转股新公司的，免征增值税。七、对小微企业增值税优惠：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（季度销售额未凌驾30万元），免征增值税。

扣除本期发生的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述划定的免征增值税政策。

【政策链接】对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部门，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部门，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。八、凭据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。九、对供热企业向住民小我私家供热而取得的采暖费收入免征增值税。

凭据《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）划定：自2019年1月1日至2020年供暖期竣事，对供热企业向住民小我私家(以下称住民)供热取得的采暖费收入免征增值税。十、对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

凭据《财政部税务总局 关于继续实施支持文化企业生长增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）划定：对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。十一、研发机构采购设备增值税政策凭据《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号） 和《研发机构采购国产设备增值税退税治理措施》（国家税务总局通告2017年第5号），为了勉励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，对切合划定的研发机构 （包罗内资研发机构和外资研发中心，以下简称“研发机构”）采购的国产设备，按划定实行全额退还增值税。十二、城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税。凭据《国家税务总局关于水资源费改税后城镇公共供水企业增值税发票开具问题的通告》（国家税务总局通告2017年第47号）划定：原对城镇公共供水用水户在基本水价（自来水价钱）外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，根据不增加城镇公共供水企业肩负的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

十三、纳税人接纳转包、出租、交换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。《财政部 税务总局 关于修建服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）划定：纳税人接纳转包、出租、交换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。十四、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户乞贷、刊行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

《财政部 税务总局关于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）划定：自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户乞贷、刊行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。十五、社会团体收取的会费，免征增值税。

《关于租入牢固资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）划定：自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或管理退税。十六、凭据《国家税务总局 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的，免征增值税。

十七、凭据《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）划定：对赞助企业及到场赞助的下属机构凭据赞助协议及增补赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。十八、凭据《国家税务总局关于管理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第20号）划定：同时切合以下条件（以下称切合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：1.自2019年4月税款所属期起，一连六个月（按季纳税的，一连两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；2.纳税信用品级为A级或者B级；3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

作者先容：赵文玉 AlisaTel:0512-62552710Email:zhaowy@zhcpa.cn长按下方二维码关注我们。

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